Дроблення бізнесу: чи є це порушенням? Останнім часом податкова служба все частіше звертає увагу на так зване «дроблення бізнесу». Проте важливо розуміти, що означає цей термін з точки зору законодавства.
Податковий кодекс України не містить окремої статті про «дроблення бізнесу». Однак, якщо інспектор виявляє сукупність певних ознак, це може стати підставою для проведення детальної податкової перевірки.
На які ознаки звертає увагу ДПС?
Контролюючі органи можуть запідозрити штучний поділ бізнесу, якщо декілька ФОП або компаній:
мають спільних власників або керівників;
мають однакову адресу реєстрації;
працюють за однією адресою або використовують спільний офіс/склад;
однакові види діяльності (КВЕДи);
користуються єдиною матеріально-технічною базою;
мають спільних працівників;
працюють з одними й тими ж клієнтами або постачальниками;
використовують один сайт, бренд чи торгову марку;
демонструють централізоване управління фінансами.
Можливі наслідки
Якщо податкова доведе відсутність реальної ділової мети, це може призвести до:
донарахування ПДВ, податку на прибуток, ПДФО та військового збору;
штрафних санкцій і пені;
перекваліфікації цивільно-правових відносин у трудові;
втрати права на застосування спрощеної системи оподаткування.
"Дроблення бізнесу" — це не окреме порушення, а оцінка податкової. Тому в актах перевірок ДПС зазвичай зазначаються конкретні порушення, за які можуть бути застосовані штрафи. Найчастіше фіксують:
неоформлену працю працівників;
розрахунки без фіскального чека;
несвоєчасну реєстрацію розрахункових операцій;
відсутність первинних документів на товар;
неправильний облік товарних запасів;
порушення касової дисципліни.
Не всі випадки поділу бізнесу автоматично підпадають під дію статті 212 Кримінального кодексу України, яка передбачає відповідальність за ухилення від сплати податків. Вирішальним фактором є не сама кількість ФОП у структурі, а сума фактично несплачених податків.
У 2026 році мінімальна сума несплачених податків для кваліфікації правопорушення — 4 992 000 грн. Щоб досягти такого рівня несплати, доведений оборот групи ФОП може становити приблизно 21 704 000 грн.
Плануєте масштабування або вже маєте декілька ФОП чи ТОВ? Звертайтеся — допоможемо оцінити ризики та побудувати безпечну й ефективну структуру бізнесу.
